Согласно Налоговому кодексу Украины, основные правила налогообложения операций с недвижимостью в 2026 году обобщены в инфографике собраны. Суммы налогов зависят от количества сделок в течение года, срока владения имуществом, степени родства сторон и налогового статуса.
Когда продаж недвижимости освобождается от налогов
Первая продажа жилой недвижимости или земельного участка в календарном году освобождается от налогообложения, если объект находился в собственности продавца более трех лет. При таких условиях не нужно платить ни налог на доходы физических лиц (НДФЛ), ни военный сбор.
Если имущество находилось в собственности менее трех лет, первая продажа облагается ставками 5% НДФЛ и 5% военного сбора - вместе 10%. Исключение: недвижимость, полученная по наследству, не требует трехлетнего срока владения.
Ставки в зависимости от типа объекта и количества продаж
Для объектов, подпадающих под пункт 172.1 Налогового кодекса (жилая недвижимость и земельные участки), количество продаж в году влияет на ставку налога. Для нежилой недвижимости и других объектов правила иные: первая продажа облагается по ставке 10%, вторая и последующие - 23%.
Унаследованное имущество также имеет особенности: согласно приведенным данным, первая продажа такого имущества освобождается от налогообложения, а вторая и последующие продажи облагаются по ставке 10%.
Дарение и наследство: ставки по степени родства
При дарении или наследовании для налоговых резидентов Украины ставка зависит от семейной связи. Если имущество переходит к ближайшим родственникам первого и второго степеней родства, ставка составляет 0%.
К к первой степени относятся родители, муж или жена, дети (включая усыновленных). Ко второй - родные братья и сестры, бабушки, дедушки и внуки. Для родственников третьей и последующих степеней, а также для лиц, не состоящих в родственных связях, действует ставка 5% НДФЛ и 5% военного сбора (вместе 10%).
Операции с участием нерезидентов и сопутствующие расходы
Если одной из сторон сделки является нерезидент Украины, степень родства не влияет на ставку: общий налог составляет 23% - 18% НДФЛ и 5% военного сбора. Такая же ставка применяется к продаже недвижимости нерезидентом и не зависит от того, является ли операция первой в году.
Приведенные ставки не включают оплату нотариальных услуг и другие сопутствующие платежи. Налоговой базой при дарении и получении наследства является оценочная или рыночная стоимость недвижимости. Степени родства определены в пункте 14.1.263, правила налогообложения - в пунктах 172.1, 174.6 и 174.8 Налогового кодекса Украины.
