Как работает контроль трансфертного ценообразования
Когда связанные компании заключают сделки между собой, часть прибыли может «переместиться» из України в юрисдикции с более низкими ставками. Из‑за этого в Україні уменьшается налоговая база по налогу на прибыль предприятий и бюджет недополучает поступлений.
Налоговый контроль должен своевременно выявлять такие риски и корректировать базу налогообложения. Ниже кратко описаны ключевые шаги механики проверок и доначислений.
- Идентификация контролируемых операций по признакам аффилированности сторон и размерам операций.
- Оценка цен сделок на предмет соответствия принципу «вытянутой руки» и сбор доказательств рыночных условий.
- Установление разницы между задекларированными результатами и условным рыночным поведением с формированием доначислений.
- Наложение денежных обязательств и штрафов с последующим взысканием посредством администрирования или оспаривания в судах.
Эта последовательность призвана не только выявлять сомнения, но и обеспечивать юридически обоснованные решения, которые можно реализовать на практике. Проблемы возникают тогда, когда доказательная база слаба или процессуальные ошибки дают основания для длительного оспаривания.
Результаты проверок Государственной налоговой службы за 2022−2024 годы
Налогоплательщики задекларировали почти 8 трлн грн контролируемых операций в 2022−2024 годах. В процессе мониторинга они самостоятельно увеличили объект налогообложения налогом на прибыль на 21,9 млрд грн и сократили задекларированные убытки на 9,6 млрд грн.
Из‑за этого сумма налоговых обязательств выросла более чем на 2 млрд грн. В то же время многие результаты еще не превратились в поступления. По результатам контрольно-проверочной работы Государственной налоговой службы в период аудита было доначислено денежных обязательств и наложено штрафов на 5,2 млрд грн. Фактически налогоплательщики уплатили 222,1 млн грн или 4,3% от этой суммы.
Отдельно по результатам 92 проверок по соблюдению принципа «вытянутой руки» было доначислено 4,5 млрд грн. В бюджет поступило лишь 31,1 млн грн или 0,7% от этой суммы. Аудит указывает на несколько причин низкого уровня фактической уплаты: среди них недостаточное качество доказательной базы, процессуальные нарушения и длительное оспаривание результатов.
Рекомендации Счетной палаты и кого это касается
Счетная палата предложила усилить контроль через цифровизацию процессов, совершенствование методологий, приоритизацию рисков и повышение качества доказательной базы. Об этом сообщила председатель Счетной палаты Ольга Пищанская на своей странице у Facebook.
Эти предложения касаются в первую очередь налогоплательщиков, которых проверяют на предмет контролируемых операций, и самой Государственной налоговой службы, которая осуществляет мониторинг и контрольно-проверочную работу. При нынешней нагрузке на государственный бюджет результативность такого контроля имеет прямое фискальное значение и влияет на ресурсы для финансирования приоритетных расходов, в частности обороны.
