Як працює контроль трансфертного ціноутворення
Коли пов’язані компанії укладають угоди між собою, частина прибутку може «переміститися» з України у юрисдикції з нижчими ставками. Від цього в Україні зменшується податкова база на прибуток підприємств і бюджет недоотримує надходжень.
Податковий контроль має вчасно виявити такі ризики і виправити базу оподаткування. Далі коротко описані ключові кроки механіки перевірок і донарахувань.
- Ідентифікація контрольованих операцій за ознаками пов’язаності сторін і сумами операцій.
- Оцінка цін угод на предмет відповідності принципу «витягнутої руки» і збору доказів про ринкові умови.
- Встановлення різниці між задекларованими результатами і умовною ринковою поведінкою з формуванням донарахувань.
- Накладення грошових зобов’язань та штрафів з подальшим стягненням через адміністрування або оскарження в судах.
Ця послідовність покликана не лише виявляти сумніви, а й забезпечувати юридично обґрунтовані рішення, які можна реалізувати на практиці. Проблеми виникають тоді, коли доказова база слабка або процесуальні помилки дають підстави для тривалих оскаржень.
Результати перевірок ДПС за 2022−2024 роки
Платники податків задекларували майже 8 трлн грн контрольованих операцій у 2022−2024 роках. У процесі моніторингу вони самостійно збільшили об’єкт оподаткування податком на прибуток на 21,9 млрд грн і зменшили задекларовані збитки на 9,6 млрд грн.
Через це сума податкових зобов’язань зросла більш ніж на 2 млрд грн. Водночас багато результатів ще не перетворилися на надходження. За результатами контрольно-перевірочної роботи ДПС у період аудиту було донараховано грошових зобов’язань та накладено штрафів на 5,2 млрд грн. Фактично платники сплатили 222,1 млн грн або 4,3% цієї суми.
Окремо за результатами 92 перевірок щодо дотримання принципу «витягнутої руки» було донараховано 4,5 млрд грн. До бюджету надійшло лише 31,1 млн грн або 0,7% від цієї суми. Аудит вказує на кілька причин низького рівня фактичної сплати серед них недостатня якість доказової бази, процесуальні порушення та тривале оскарження результатів.
Рекомендації Рахункової палати і кого це стосується
Рахункова палата запропонувала посилити контроль через цифровізацію процесів, удосконалення методологій, пріоритезацію ризиків і підвищення якості доказової бази. Про це повідомила голова Рахункової палати Ольга Піщанська на своїй сторінці у Facebook.
Ці пропозиції торкаються перш за все платників податків, яких перевіряють на предмет контрольованих операцій, і самої Державної податкової служби, яка проводить моніторинг і контрольно-перевірочну роботу. За нинішнього навантаження на державний бюджет результативність такого контролю має пряме фіскальне значення і впливає на ресурси для фінансування пріоритетних видатків, зокрема оборони.
