Кабинет Міністрів одобрил законопроект Министерства финансов, который адаптирует украинское налоговое право к стандартам ЕС и усиливает борьбу с налоговыми злоупотреблениями. Документ предусматривает налогообложение прироста стоимости активов при их перемещении за границу и ряд других мер.
Введение норм в соответствии с Директивой ЕС и ключевые инструменты
Законопроект предусматривает внедрение положений Директивы ЄС 2016/1164 (Anti-Tax Avoidance Directive, ATAD). Среди основных инструментов — Exit Tax, GAAR и нормы для устранения гибридных расхождений.
Exit Tax (налог при перемещении активов за границу) должен применяться, если перемещение активов лишает Украину права облагать налогом дальнейший рост их стоимости. GAAR — общее правило противодействия налоговым злоупотреблениям — позволит нейтрализовать налоговые преимущества от операций без обоснованных коммерческих причин.
Устранение гибридных расхождений и примеры проблем
Нормы по гибридным расхождениям должны ликвидировать ситуации, когда две страны по-разному трактуют одну операцию или компанию. Из-за таких различий бизнес может дважды учитывать расходы или вовсе избежать налогообложения определённого дохода.
Цель этих изменений — лишить возможности использования различий в налоговых правилах для получения необоснованных налоговых преимуществ.
Процедурные гарантии для налогоплательщиков и порядок проверок
Минфин предлагает процедурные гарантии: доказательство факта налогового злоупотребления будет лежать на контролирующем органе, а не на налогоплательщике. Проверку по правилу GAAR планируют назначать на основании заключения специально созданной Комиссии.
Налогоплательщики смогут предоставлять объяснения, подавать уточняющие расчёты и участвовать в рассмотрении возражений к акту проверки. В документе указано, что эти процедуры призваны предотвратить необоснованные доначисления.
Сроки внедрения и дальнейший порядок
Законопроект подготовлен для сближения с правом ЕС и выполнения рекомендаций ОЭСР в рамках Плана действий BEPS. В Министерстве финансов планируют ввести новые правила с 1 января 2028 года.
Однако правила вступят в силу только после принятия законопроекта парламентом: одобрение Кабинета Министров означает поддержку правительства и возможность передать документ на дальнейшее законодательное рассмотрение.
