Кабинет Министров одобрил законопроект об имплементации правил налогообложения при перемещении активов за пределы Украины, общего правила противодействия налоговым злоупотреблениям и правил устранения последствий гибридных разногласий, согласно данным пресс-службы Министерства финансов.
Правило налогообложения при перемещении активов
Если в результате перемещения активов за пределы Украины государство утрачивает право на их налогообложение, плательщик налога на прибыль предприятий будет увеличивать финансовый результат до налогообложения на прирост стоимости таких активов. Прирост определяется как разница между их рыночной стоимостью и стоимостью для целей налогообложения.
К случаям перемещения, приведённым в проекте, относятся передача активов постоянному представительству за границей, изменение налоговой резидентности или прекращение деятельности постоянного представительства нерезидента в Украине. Повторное налогообложение одной и той же суммы прироста стоимости не допускается.
Общее правило противодействия налоговым злоупотреблениям
Вводится общее правило: операция, основной целью или одной из основных целей которой является получение налоговой выгоды вопреки цели соответствующих положений Налогового кодекса и которая не имеет обоснованных коммерческих причин, не будет учитываться в той части, в которой она является налоговым злоупотреблением. Налоговые обязательства будут определяться с учётом фактического содержания отношений сторон.
Проверка наличия налогового злоупотребления может быть назначена лишь по заключению специально созданной Комиссии по вопросам применения общего правила противодействия налоговым злоупотреблениям. До издания приказа о проверке налогоплательщику направят отдельное уведомление, после чего он может предоставить объяснения и уточняющие расчёты.
Правила устранения последствий гибридных разногласий и исключения
Вводятся правила устранения последствий гибридных разногласий, в частности когда гибридное расхождение приводит к двойному учёту расходов или к учёту расходов без признания доходов, а также правила относительно обратных гибридных разногласий и разногласий налоговой резидентности. Это касается случаев, когда платёжеспособный субъект является резидентом для целей налогообложения и в Украине, и в другой юрисдикции.
Налогообложение при перемещении активов будет распространяться на плательщиков налога на прибыль предприятий, включая нерезидентов, действующих в Украине через постоянные представительства. Правило не будет применяться в отдельных случаях согласно проекту закона.
В частности, предусмотрены исключения для временного (до 12 месяцев) перемещения активов в рамках операций финансирования ценными бумагами, залога, обеспечения пруденциальных требований к капиталу или управления ликвидностью; для перемещения между плательщиком и его дочерним предприятием; а также когда Украина не теряет право на налогообложение.
Процедура проверок, вступления в силу и администрирования
Обязанность доказать налоговое злоупотребление будет возложена на контролирующий орган. Возражения на акт проверки будет рассматривать Комиссия в ином составе, а по требованию плательщика к рассмотрению будут привлекаться представители Минфина и эксперты, определённые плательщиком (не более двух).
После принятия Верховной Радой закон вступит в силу на следующий день после его опубликования, тогда как будет применяться с 1 января 2028 года. Реализация изменений не потребует дополнительных расходов из государственного бюджета, администрирование будет осуществляться в рамках действующей системы налоговой отчётности, а отдельную декларацию не планируют.
