Кабінет Міністрів схвалив законопроєкт про імплементацію правил оподаткування при переміщенні активів за межі України, загального правила протидії податковим зловживанням та правил усунення наслідків гібридних розбіжностей, за даними пресслужби Міністерства фінансів.
Правило оподаткування при переміщенні активів
Якщо внаслідок переміщення активів за межі України держава втрачає право на їх оподаткування, платник податку на прибуток підприємств збільшуватиме фінансовий результат до оподаткування на приріст вартості таких активів. Приріст визначається як різниця між їхньою ринковою вартістю та вартістю для цілей оподаткування.
До випадків переміщення, наведених у проєкті, належать передача активів постійному представництву за кордоном, зміна податкової резиденції або припинення діяльності постійного представництва нерезидента в Україні. Повторне оподаткування однієї і тієї самої суми приросту вартості не допускається.
Загальне правило протидії податковим зловживанням
Запроваджується загальне правило: операція, основною ціллю або однією з основних цілей якої є отримання податкової вигоди всупереч меті відповідних положень Податкового кодексу і яка не має обґрунтованих комерційних причин, не враховуватиметься в частині, в якій вона є податковим зловживанням. Податкові зобов’язання визначатимуться з урахуванням фактичного змісту відносин сторін.
Перевірка наявності податкового зловживання може бути призначена лише за висновком спеціально створеної Комісії з питань застосування загального правила протидії податковим зловживанням. До видачі наказу про перевірку платнику надсилають окреме повідомлення, після чого він може надати пояснення та уточнюючі розрахунки.
Правила щодо гібридних розбіжностей та винятки
Запроваджуються правила усунення наслідків гібридних розбіжностей, зокрема коли гібридна розбіжність призводить до подвійного врахування витрат або до врахування витрат без визнання доходів, а також правила щодо зворотних гібридних розбіжностей і розбіжностей податкової резиденції. Це стосується випадків, коли платник є резидентом для цілей оподаткування і в Україні, і в іншій юрисдикції.
Оподаткування при переміщенні активів поширюватиметься на платників податку на прибуток підприємств, включно з нерезидентами, які діють в Україні через постійні представництва. Правило не застосовуватиметься в окремих випадках згідно з проєктом закону.
Зокрема, виключення передбачені для тимчасового (до 12 місяців) переміщення активів у межах операцій фінансування з цінними паперами, застави, забезпечення пруденційних вимог до капіталу або управління ліквідністю; для переміщення між платником і його дочірнім підприємством; а також коли Україна не втрачає право на оподаткування.
Процедура перевірок, набрання чинності та адміністрування
Обов’язок доведення податкового зловживання покладатиметься на контролюючий орган. Заперечення до акта перевірки розглядатиме Комісія в іншому складі, а на вимогу платника до розгляду залучатимуться представники Мінфіну та експерти, визначені платником (не більше двох).
Після ухвалення Верховною Радою закон набере чинності наступного дня після його опублікування, тоді як застосовуватиметься з 1 січня 2028 року. Реалізація змін не потребуватиме додаткових видатків із державного бюджету, адміністрування здійснюватиметься в межах чинної системи податкової звітності, а окрему декларацію не планують.
