Жовтень 2026 року для підприємців, які планують змінити систему оподаткування, може стати місяцем підготовки до нових умов роботи. Якщо ФОП на 3 групі хоче перейти на 2 групу єдиного податку, варто заздалегідь перевірити доходи, КВЕДи, договори з клієнтами та податкові зобов’язання.
Зміна групи ФОП не потребує закриття бізнесу чи повторної реєстрації підприємця. Але просто подати заяву недостатньо. Друга група має власні обмеження, а порушення цих правил може призвести до втрати права на спрощену систему.
Розбираємося, як перейти з 3 групи на 2 групу ФОП у 2026 році, які документи знадобляться, скільки доведеться сплачувати податків та чому жовтень має значення для тих, хто хоче змінити групу з нового року.
Чи можна перейти з 3 групи на 2 групу ФОП у жовтні
Податковий кодекс України дозволяє підприємцям добровільно змінювати групу єдиного податку. Таке право передбачене підпунктом 298.1.5 статті 298 ПКУ. Основна умова полягає в тому, що підприємець має відповідати вимогам групи, на яку планує перейти.
Проте перехід ФОП з 3 групи на 2 групу відбувається лише з початку календарного кварталу. Змінити групу посеред місяця не можна.
Якщо підприємець хотів працювати на другій групі вже з 1 жовтня 2026 року, заяву потрібно було подати не пізніше 15 вересня. Цей термін уже минув.
Тому для підприємців, які ухвалили рішення в жовтні, найближча дата переходу за загальним порядком – 1 січня 2027 року.
До цього часу ФОП продовжує працювати на третій групі, сплачувати відповідні податки та подавати звітність за чинними правилами.
До якого числа потрібно подати заяву
Для зміни групи з 1 січня 2027 року заяву потрібно подати не пізніше 16 грудня 2026 року.
Законодавство вимагає звернутися до податкової щонайменше за 15 календарних днів до початку наступного кварталу. Подати документи можна раніше, зокрема вже в жовтні, якщо підприємець визначився з рішенням.
Важливо розрізняти дату подання заяви та дату фактичного переходу. Навіть якщо податкова отримає документи у жовтні, нова група почне діяти лише з 1 січня за умови дотримання встановлених вимог.
Кому підходить 2 група єдиного податку
Друга група призначена для малого бізнесу, який працює переважно з населенням, продає товари, виробляє продукцію або надає певні послуги.
Наприклад, на ній можуть працювати власники магазинів, перукарень, майстерень, невеликих кав’ярень та закладів громадського харчування. Але конкретний вид діяльності має відповідати Податковому кодексу.
У 2026 році ФОП 2 група передбачає такі умови.
- Річний дохід не перевищує 7 211 598 грн.
- Кількість найманих працівників одночасно становить не більше 10 осіб.
- Послуги можна надавати населенню та платникам єдиного податку.
- Дозволені виробництво і продаж товарів, а також діяльність у сфері ресторанного господарства.
- Підприємець не повинен здійснювати діяльність, заборонену для другої групи.
Особливу увагу слід приділити клієнтам. Якщо ФОП займається наданням послуг юридичним особам на загальній системі оподаткування, друга група для таких операцій не підходить.
Водночас продаж товарів підприємствам на загальній системі сам собою не заборонений. Саме тому важливо розрізняти торгівлю та надання послуг.
Які види діяльності можуть завадити переходу
Не кожен ФОП, який працює на третій групі, може безперешкодно перейти на другу. Для окремих напрямів бізнесу закон встановлює спеціальні обмеження.
Зокрема, друга група не підходить підприємцям, які надають посередницькі послуги з нерухомістю, послуги доступу до інтернету або займаються визначеною законодавством діяльністю з ювелірними виробами, для якої передбачена третя група.
Також залишаються загальні заборони для спрощеної системи оподаткування.
Перед зміною групи варто перевірити не лише основний КВЕД, а й додаткові види діяльності. Причому має значення не тільки їх наявність у реєстрі, а й те, які операції підприємець фактично здійснює.
Ліміт доходу ФОП у 2026 році та перевірка оборотів
Для підприємців, які хочуть змінити групу, одним із найважливіших показників залишається дохід.
У 2026 році ліміт доходу ФОП 2 групи становить 7 211 598 грн. Для третьої групи максимальна сума більша – 10 091 049 грн.
Різниця становить майже 2,88 млн грн. Тому бізнесу з великими оборотами потрібно уважно оцінити, чи вистачить нового ліміту.
Якщо перехід відбувається протягом року, дохід для перевірки ліміту визначають з урахуванням сум, отриманих у різних групах у межах календарного року. Зміна групи не обнуляє вже отриманий дохід.
Для переходу з 1 січня 2027 року застосовуватиметься ліміт, визначений на 2027 рік. Його розраховуватимуть на основі мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня нового року.
Тому орієнтуватися лише на показники 2026 року при плануванні наступного року не варто.
Як перевірити дохід перед зміною групи
У жовтні підприємець уже бачить результати дев’яти місяців роботи. Це дозволяє оцінити фактичні надходження, очікувані платежі від клієнтів та майбутнє навантаження.
Наприклад, якщо за січень-вересень бізнес отримав 6,5 млн грн, а щомісяця надходить ще близько 700 тис. грн, річний дохід може виявитися надто великим для роботи на другій групі за нинішнім лімітом.
Такий ФОП має врахувати, що друга група не передбачає збільшення дозволеного обороту лише через сезонність бізнесу або нерівномірність надходжень.
Перевіряти потрібно саме дохід, який визначається за правилами спрощеної системи, а не прибуток після витрат.
Які податки сплачує ФОП на 2 групі у 2026 році
Одна з причин переходу на другу групу – інший принцип розрахунку єдиного податку.
На третій групі підприємець без ПДВ зазвичай сплачує 5% доходу як єдиний податок та 1% військового збору. На другій групі ці платежі визначаються у фіксованих місячних сумах.
У 2026 році податки ФОП 2 групи мають такі розміри.
| Платіж | Сума у 2026 році |
|---|---|
| Єдиний податок | До 1 729,40 грн на місяць |
| Військовий збір | 864,70 грн на місяць |
| Мінімальний ЄСВ | 1 902,34 грн на місяць |
| Загалом за максимальними ставками | 4 496,44 грн на місяць |
Розмір єдиного податку встановлює місцева рада. Тому він може бути нижчим за максимальні 1 729,40 грн.
ЄСВ наведено для підприємців, які зобов’язані його сплачувати. Для окремих категорій ФОП законодавство передбачає звільнення від сплати внеску за себе.
Ці суми стосуються 2026 року. Якщо підприємець переходить на другу групу з січня 2027 року, платежі потрібно буде визначати за показниками та правилами нового року.
Чи справді друга група дозволяє платити менше
Розглянемо приклад. ФОП на третій групі без ПДВ отримує 100 000 грн доходу на місяць.
За ставкою 5% єдиний податок становитиме 5 000 грн, а військовий збір за ставкою 1% – ще 1 000 грн. Разом виходить 6 000 грн без урахування ЄСВ.
На другій групі за максимальними ставками 2026 року єдиний податок і військовий збір разом становлять 2 594,10 грн на місяць.
Різниця в цьому прикладі сягає 3 405,90 грн щомісяця. Проте суми є умовним порівнянням за ставками 2026 року, а не прогнозом платежів на 2027 рік.
Крім того, на другій групі фіксовані платежі за загальним правилом потрібно сплачувати навіть тоді, коли підприємець тимчасово не отримує доходу. Передбачені законом звільнення становлять окремі випадки.
Як перейти з 3 групи на 2 групу через податкову
Для зміни групи ФОП не потрібно припиняти підприємницьку діяльність. Достатньо оформити заяву про застосування спрощеної системи оподаткування.
Заява на зміну групи ФОП подається до контролюючого органу за податковою адресою підприємця.
Зробити це можна через Електронний кабінет платника податків, особисто у податковій або іншим передбаченим законодавством способом.
Під час заповнення важливо правильно вказати групу, дату переходу та необхідні відомості про господарську діяльність.
Покрокові дії підприємця у жовтні
Щоб підготуватися до переходу з 1 січня, можна використати такий порядок.
- Перевірити доходи за 2026 рік і прогноз надходжень на 2027 рік.
- Переглянути КВЕДи та переконатися, що діяльність дозволена на другій групі.
- Перевірити договори з клієнтами, особливо якщо бізнес надає послуги підприємствам.
- Уточнити кількість найманих працівників та наявність податкового боргу.
- Заповнити заяву про застосування спрощеної системи із зазначенням другої групи та дати переходу.
- Подати документ не пізніше 16 грудня 2026 року й перевірити результат його обробки.
- Після переходу отримати підтвердження актуальних даних у реєстрі платників єдиного податку.
В Електронному кабінеті використовується форма заяви F0102003. Для подання електронного документа потрібен кваліфікований електронний підпис або інший підтримуваний засіб електронної ідентифікації.
Після відправлення варто перевірити квитанції. Сам факт створення документа ще не підтверджує, що податкова його прийняла.
Чи потрібно змінювати КВЕДи перед переходом
Якщо види діяльності вже відповідають вимогам другої групи, реєструвати новий КВЕД лише через зміну оподаткування не потрібно.
Інша ситуація виникає, коли підприємець планує додати новий напрям бізнесу або відмовитися від діяльності, яка не підходить для другої групи.
Тоді необхідно узгодити відомості у Єдиному державному реєстрі та реєстрі платників єдиного податку. ДПС допускає зазначення нового виду господарської діяльності під час подання заяви про зміну групи.
Наприклад, підприємець продавав товари та одночасно надавав маркетингові послуги компаніям на загальній системі. Якщо після переходу він збереже такі послуги для цих замовників, це може порушувати умови другої групи.
Тому перевірка договорів іноді має більше значення, ніж формальна зміна КВЕДів.
Що робити ФОП, якщо він є платником ПДВ
Окремої уваги потребують підприємці, які працюють на третій групі зі ставкою єдиного податку 3% та зареєстровані платниками ПДВ.
Перехід на 2 групу єдиного податку для них пов’язаний з анулюванням реєстрації платника ПДВ у встановленому Податковим кодексом порядку.
Це означає, що підприємцю потрібно не лише змінити групу, а й урегулювати податкові зобов’язання з ПДВ.
Зокрема, необхідно перевірити залишки товарів, необоротні активи, податковий кредит та можливі зобов’язання за правилами статті 184 ПКУ.
Якщо на момент анулювання реєстрації залишаються товари чи активи, за якими раніше був сформований податковий кредит і які не використані в оподатковуваних операціях, можуть виникати додаткові зобов’язання.
Саме тому підприємцям із ПДВ варто заздалегідь підготувати податкові дані та перевірити наслідки зміни групи.
Звітність ФОП після переходу з третьої групи
Зміна групи не скасовує обов’язків за період, коли підприємець працював на попередніх умовах.
Якщо ФОП переходить на другу групу з 1 січня 2027 року, за 2026 рік він має завершити звітування як платник третьої групи.
Декларація ФОП 3 групи подається за квартальними правилами. За IV квартал 2026 року необхідно відзвітувати вже у 2027 році у встановлений законодавством строк.
Єдиний податок і військовий збір за доходами третьої групи також сплачуються відповідно до правил, які діяли для відповідного звітного періоду.
Надалі для другої групи за загальним правилом застосовується річний звітний період. Проте окремі обставини, зокрема перевищення ліміту, можуть змінювати порядок звітування.
Коли потрібно сплачувати податки після зміни групи
На другій групі єдиний податок зазвичай сплачують авансом не пізніше 20 числа поточного місяця. Такий самий принцип передбачений для щомісячного військового збору.
ЄСВ за себе, якщо підприємець зобов’язаний його сплачувати, перераховують у строки, встановлені для відповідного звітного кварталу.
Після переходу потрібно також перевірити бюджетні рахунки, призначення платежів та нарахування в Електронному кабінеті.
Для ФОП, який почне працювати на другій групі у 2027 році, суми платежів залежатимуть від чинних на той момент ставок.
Чи потрібно змінювати касовий апарат або банківський рахунок
Перехід на іншу групу єдиного податку сам по собі не означає необхідності відкривати новий підприємницький рахунок.
ФОП може продовжувати використовувати чинний рахунок, якщо банківські умови та характер операцій залишаються відповідними. Водночас банку може знадобитися оновлення інформації про систему оподаткування підприємця.
Із РРО та ПРРО ситуація інша. Касовий апарат для ФОП 2 групи в більшості випадків потрібен, якщо підприємець здійснює розрахункові операції, для яких закон вимагає фіскалізації.
Наприклад, під час приймання оплати готівкою або платіжною карткою через POS-термінал чи відповідний платіжний сервіс зазвичай потрібно застосовувати РРО або ПРРО, якщо немає законного винятку.
А от переказ коштів безпосередньо на IBAN підприємця за банківськими реквізитами може не потребувати застосування РРО. Конкретний порядок залежить від способу розрахунку.
Зміна третьої групи на другу автоматично не звільняє підприємця від фіскалізації продажів.
Які помилки можуть завадити змінити групу
Частина труднощів виникає не під час подання заяви, а вже після початку роботи на нових умовах.
Підприємець може перейти на другу групу, але продовжити виконувати договори, які не відповідають її вимогам. Інший поширений ризик пов’язаний із доходами, коли реальний оборот бізнесу перевищує дозволений ліміт.
Також проблеми виникають через неправильно заповнені заяви, неузгоджені КВЕДи, наявність податкового боргу або неперевірені квитанції про прийняття документів.
Важливо пам’ятати, що для певних порушень правил спрощеної системи передбачені підвищені ставки оподаткування, а в окремих випадках – обов’язковий перехід на іншу систему.
Тому перевірка бізнесу до зміни групи стосується не лише економії на податках, а й можливості законно продовжувати поточну діяльність.
Що перевірити до кінця жовтня 2026 року
Підприємці, які планують працювати на другій групі з початку 2027 року, можуть використати жовтень для перевірки фінансових показників і чинних договорів.
Насамперед потрібно визначити очікуваний річний дохід, перевірити види господарської діяльності та з’ясувати, чи відповідають замовники послуг вимогам другої групи. Окремо варто перевірити стан розрахунків із бюджетом і наявність заборгованості.
Якщо всі умови виконуються, заяву можна подати завчасно. Чекати останніх днів грудня необов’язково.
Кінцевий строк подання заяви для переходу з 1 січня 2027 року – 16 грудня 2026 року. До цієї дати ФОП має оформити зміну групи, а після подання переконатися, що документ прийнято податковою.
З 1 січня підприємець зможе працювати за правилами другої групи, якщо відповідає законодавчим умовам і зміна належним чином відображена в податковому реєстрі.
ФОП 2 чи 3 група — порівняння у 2026 році
| Критерій | ФОП 2 група | ФОП 3 група |
|---|---|---|
| Ліміт доходу за рік | 7 211 598 грн | 10 091 049 грн |
| Єдиний податок | До 1 729,40 грн на місяць | 5% доходу без ПДВ або 3% з ПДВ |
| Військовий збір | 864,70 грн на місяць | 1% від доходу |
| Мінімальний ЄСВ | 1 902,34 грн на місяць | 1 902,34 грн на місяць |
| Наймані працівники | Не більше 10 одночасно | Кількість не обмежена |
| Кому можна надавати послуги | Населенню та платникам єдиного податку | Фізичним особам, ФОП і компаніям на різних системах оподаткування |
| Продаж товарів | Дозволено з урахуванням законодавчих обмежень | Дозволено з урахуванням законодавчих обмежень |
| Періодичність звітності | Зазвичай раз на рік | Щоквартально |
| Основна перевага | Фіксований єдиний податок, незалежний від фактичного доходу | Ширші можливості роботи з клієнтами та більший ліміт доходу |
| На що звернути увагу | Обмеження щодо клієнтів послуг, доходу та працівників | Розмір податку зростає разом із доходом |
Дані за 2026 рік. Єдиний податок для 2 групи залежить від рішення місцевої ради. ЄСВ зазначений за мінімальною ставкою для ФОП, які не мають законного звільнення. Окремі правила звітності та сплати можуть відрізнятися залежно від обставин.
