Государственная налоговая служба Украины разъяснила правила налогообложения земельных участков, полученных в наследство или в подарок в 2026 году. Ставки зависят от степени родства между сторонами и от налогового резидентства.
Кому земля предоставляется без уплаты налогов
Наследство и подарки от членов семьи первого и второго степеней родства облагаются по нулевой ставке. К таким родственникам относятся родители, супруг или супруга, дети, родные братья и сестры, бабушки, дедушки и внуки.
- родители;
- супруг или супруга;
- дети;
- родные братья и сестры;
- бабушки, дедушки и внуки.
Ставки для других получателей
Если землю дарит или оставляет в наследство другое лицо — дальний родственник, друг или знакомый — для получателя-резидента Украины применяется совокупная ставка 10% от оценочной стоимости имущества. Если же наследник или даритель является налоговым нерезидентом Украины, действуют 18% ПДФО и 5% военного сбора, то есть вместе 23%.
В приведенном примере экспертной денежной оценки в 500 тис. грн получатель-резидент от лица, не являющегося близким родственником, будет уплачивать налоги по ставке 10% от оценочной стоимости.
Какую оценку земли используют для ПДФО
Для определения стоимости подаренной или наследуемой земли с целью начисления ПДФО используется экспертная денежная оценка, которая определяет рыночную стоимость конкретного участка. В то же время для других целей, в том числе для определения земельного налога и арендной платы за государственные и коммунальные земли, применяется нормативная денежная оценка.
Отдельно могут возникнуть расходы на проведение оценки земли, нотариальное оформление и другие услуги. Рекомендуется заранее выяснить, какой именно вид оценки необходим для конкретной сделки, чтобы правильно рассчитать налоговые обязательства при оформлении права собственности.
