Государственная налоговая служба (ГНС) разъяснила, что физические лица‑предприниматели, которые создают собственные музыкальные записи и распространяют их через сервис DistroKid LLC на платформах типа Spotify, Apple Music или YouTube Music, могут получать соответствующие выплаты на предпринимательский счёт и облагать их единым налогом.
Платежи через DistroKid не признают роялти
В разъяснении ГНС отмечено, что такие выплаты не относятся к роялти, поскольку артист передаёт права на записи компании DistroKid LLC для дальнейшего распространения, а вознаграждение не считается пассивным доходом в виде роялти по Налоговому кодексу Украины. «Это означает, что ФОП 3 группы имеет полное право получать эти средства на свой предпринимательский банковский счёт в Украине и облагать их как обычный предпринимательский доход по ставкам единого налога», — сказано в разъяснении ГНС.
Итак, физическое лицо‑предприниматель третьей группы может зачислять такие поступления на предпринимательский счёт и учитывать их в доходах для уплаты единого налога по правилам упрощённой системы.
Как определяется сумма дохода и валюта
Доходом ФОП‑плательщика единого налога третьей группы считается сумма, указанная в первичном документе (инвойсе, платёжной инструкции и т.д.), без учёта налогов, начисленных на эту сумму и удержанных в США. Сумму нужно пересчитать в гривны по официальному курсу Национального банка Украины (НБУ) к соответствующей иностранной валюте, установленному на дату зачисления средств на счёт, открытый на платформе DistroKid LLC.
Датой получения дохода является дата зачисления средств на учётную запись DistroKid. При упоминании налоговой декларации (декларация — официальный отчёт о доходах, который подаёт плательщик налогов) ГНС напомнила, что все показатели в ней должны быть подтверждены первичными документами.
Необходимые документы и типичные ситуации
В качестве подтверждения доходов в декларации ГНС перечисляет первичные документы: выписки из аккаунта DistroKid, инвойсы, платёжные инструкции. ФОП 3 группы может вести учёт в свободной форме без НДС, но записи в декларации должны опираться на эти документы.
Две типичные ситуации, которые описаны в разъяснении: 1) ФОП‑музыкант получает деньги через DistroKid и облагает их как обычный доход предпринимателя на упрощённой системе; 2) если с выплат в США были удержаны налоги, в отчётную сумму следует брать сумму без учёта этих удержаний, то есть сумма в первичном документе без американских налогов.
