Государственная налоговая служба в индивидуальной налоговой консультации от 16 сентября 2026 года № 5522/ИПК/99−00−24−03−03 разъяснила, кто должен декларировать доходы и уплачивать налоги при инвестировании через совместный иностранный брокерский счёт.
Кто должен платить налоги со совместного счёта
В консультации рассмотрели случай, когда отец и дочь — налоговые резиденты Украины — ведут совместный счёт у иностранного брокера с полным доступом каждого и без заранее определённых долей совладельцев. ГНС указала, что решающим является то, кому брокер начислил дивиденды или инвестиционный доход.
Если брокер начисляет доход отдельно каждому из инвесторов, то каждый должен самостоятельно подать декларацию о имущественном положении и доходах и уплатить причитающиеся налоги, даже если средства поступают на один совместный счёт. Выбрать одного члена семьи, который задекларирует все доходы и уплатит налоги за других, невозможно, поскольку налоговые обязательства являются личными, а Налоговый кодекс не устанавливает специального механизма распределения таких доходов.
Какие налоги нужно уплачивать
Для иностранных инвестиционных доходов в 2026 году ГНС приводит следующие ставки: дивиденды от нерезидентов облагаются 9% НДФЛ (налог на доходы физических лиц) и 5% военного сбора; инвестиционный доход — 18% НДФЛ и 5% военного сбора.
Иностранные доходы нужно отражать в годовой декларации: общее правило — подать её до 1 мая года, следующего за отчётным, а налоги уплатить до 1 августа. Документами для подтверждения доходов и расходов могут быть отчёты иностранного брокера и другие документы, касающиеся инвестиционных операций.
Почему со совместным счётом могут возникнуть проблемы
ГНС отмечает, что брокерский отчёт может отображать операции по счёту в целом и не разделять доходы и расходы между совладельцами, тогда как налоговая ожидает, что каждое лицо задекларирует именно свой доход. Налоговая советует ориентироваться на суммы, начисленные конкретному инвестору, а не только на банковскую выписку о поступлении денег.
В Украине в настоящее время нет отдельных норм Налогового кодекса, которые регулировали бы налогообложение совместной инвестиционной деятельности членов семьи, из-за чего определить индивидуальные доходы по совместному счёту может быть сложно. Консультация ГНС касается конкретной ситуации и отражает позицию налогового органа относительно описанных обстоятельств; в документе также упоминается вопрос возможности получения персонифицированных отчётов от брокера как фактор налогового учёта.
