Физические лица — налоговые резиденты Украины, которые получают доходы за границей, должны декларировать такие доходы и уплачивать налоги в Украине, если они не освобождены от налогообложения. Об этом 5 ноября сообщила Государственная налоговая служба Украины (ГНС).
Когда нужно уплатить
По общему правилу налоговые обязательства, определённые в годовой декларации о имущественном состоянии и доходах, нужно уплатить до 1 августа года, следующего за отчётным. Если последний день срока приходится на выходной или праздничный день, предельной датой считается следующий операционный день.
Таким образом, налоги за доходы, полученные в 2026 году, по общему правилу необходимо будет уплатить в 2027 году.
Перенос срока декларирования при отсутствии документов
Налогоплательщик, который получал доходы за пределами Украины и на момент подачи декларации не имеет документов, подтверждающих сумму иностранного дохода или уплаченный за границей налог, может обратиться в ГНС с заявлением о переносе срока подачи декларации. В таком случае декларацию можно подать до 31 декабря года, следующего за отчётным.
После переноса срока налоги, указанные в декларации, необходимо уплатить в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока её подачи — то есть до 10 января. Например, для доходов 2026 года перенесённый срок декларирования придётся на 31 декабря 2027 года, а уплата — на 10 января 2028 года.
Коды платежей и вопросы двойного налогообложения
ГНС напомнила коды бюджетной классификации для уплаты налогов по результатам годового декларирования и указала, где искать актуальные реквизиты счетов на веб-портале. Перечень кодов, указанных в сообщении, включает:
- 11010500 Налог на доходы физических лиц по результатам годового декларирования
- 11011001 Военный сбор по результатам декларирования
Если с иностранного дохода уже уплачен налог за рубежом, украинский налогоплательщик при определённых условиях может зачесть эту сумму при расчёте налоговых обязательств в Украине. Для этого необходимы соответствующие подтверждающие документы от иностранного налогового органа, а возможность зависит от положений Налогового кодекса и международных договоров об избежании двойного налогообложения.
Сам факт пребывания гражданина за границей не всегда означает обязанность уплачивать налоги со всех доходов в Украине; значение имеет налоговое резидентство лица и положения соответствующих международных договоров.
