Державна податкова служба роз’яснила, що фізичні особи‑підприємці, які створюють власні музичні записи і поширюють їх через сервіс DistroKid LLC на платформах типу Spotify, Apple Music або YouTube Music, можуть отримувати відповідні виплати на підприємницький рахунок і оподатковувати їх єдиним податком.
Платежі через DistroKid не визнають роялті
У роз’ясненні ДПС зазначено, що такі виплати не належать до роялті, бо артист передає права на записи компанії DistroKid LLC для подальшого розповсюдження, а винагорода не вважається пасивним доходом у вигляді роялті за Податковим кодексом України. «Це означає, що ФОП 3 групи має повне право отримувати ці кошти на свій підприємницький банківський рахунок в Україні та оподатковувати їх як стандартний підприємницький дохід за ставками єдиного податку», — сказано в роз’ясненні ДПС.
Отже фізична особа‑підприємець третьої групи може зараховувати такі надходження на підприємницький рахунок і враховувати їх у доходах для сплати єдиного податку за правилами спрощеної системи.
Як визначається сума доходу і валюта
Доходом ФОП‑платника єдиного податку третьої групи вважають суму, зазначену в первинному документі (інвойсі, платіжній інструкції тощо), без урахування податків, нарахованих на цю суму та утриманих у США. Суму потрібно перерахувати у гривні за офіційним курсом НБУ до відповідної іноземної валюти, установленим на дату зарахування коштів на рахунок, відкритий на платформі DistroKid LLC.
Датою отримання доходу є дата зарахування коштів на обліковий запис DistroKid. Під час згадки податкової декларації (декларація — офіційний звіт про доходи, який подає платник податків) ДПС нагадала, що всі показники в ній мають бути підтверджені первинними документами.
Необхідні документи та типові ситуації
Як підтвердження доходів у декларації ДПС перераховує первинні документи: виписки з акаунту DistroKid, інвойси, платіжні інструкції. ФОП 3 групи може вести облік у вільній формі без ПДВ, але записи в декларації мають спиратися на ці документи.
Дві типові ситуації, які описано в роз’ясненні: 1) ФОП‑музикант отримує гроші через DistroKid і оподатковує їх як звичайний дохід підприємця на спрощеній системі; 2) якщо з виплат у США були утримані податки, у звітну суму слід брати суму без урахування цих утримань, тобто сума в первинному документі без американських податків.
