Податкове повідомлення-рішення (ППР) за нерухомість, землю чи автомобіль податкова формує сама, на підставі даних державних реєстрів, і помилки в ньому трапляються регулярно: неправильна площа, проданий об’єкт, неврахована пільга. Найшвидший спосіб виправити суму – подати заяву на звірку даних, після якої податкова надсилає нове ППР, а попереднє вважається скасованим. Якщо звірка не допомогла, рішення оскаржують у ДПС України, а потім у суді.
Строки тут різні. Для ППР щодо місцевих податків, які податкова визначає без порушень з боку платника, Податковий кодекс дає 30 календарних днів на скаргу, а загальний строк для інших рішень становить 10 робочих днів.
Що таке податкове повідомлення-рішення і що в ньому перевірити
Які податки фізособам нараховують через ППР
Звичайна людина отримує ППР передусім щодо податку на нерухоме майно, земельного податку або орендної плати за землю державної чи комунальної власності, а також транспортного податку за дорогі автомобілі. За нерухомість податок нараховують за минулий рік і надсилають ППР до 1 липня, а за землю і транспортний податок ППР надходить до 1 липня поточного року. Окремо ППР з ПДФО виносять після перевірки декларації про доходи.
Реквізити і дані про об’єкт
Спершу перевірте ПІБ, РНОКПП і податкову адресу, бо помилка в коді означає, що документ стосується іншої людини. Далі звірте адресу, тип об’єкта і кадастровий номер ділянки, а для спільної власності вашу частку.
Площа, ставка і пільги
Площу податкова бере з Державного реєстру речових прав, тому порівняйте її з витягом або техпаспортом. Ставку встановлює рішення місцевої ради, і в ППР вона має збігатися з рішенням на відповідний рік. Також перевірте, чи віднято пільгову площу 60, 120 або 180 м² для нерухомості та чи застосовано пільгу, на яку ви маєте право за рішенням громади.
Строк сплати
Податок на нерухомість, земельний і транспортний податок фізособа сплачує протягом 60 днів з дня вручення ППР. Дата вручення важлива, бо від неї рахують і строк сплати, і строк оскарження. Тому збережіть конверт зі штемпелем або перевірте дату в Електронному кабінеті.
Типові помилки в ППР
Неправильна площа або тип об’єкта
Найчастіше в реєстрі лишаються старі дані після перепланування або добудови. Буває, що житловий будинок записаний як нежитлова будівля і пільгова площа не застосовується. Тоді спершу виправляють реєстр прав через нотаріуса або ЦНАП, а потім проходять звірку.
Проданий чи успадкований об’єкт
Попередній власник платить податок до місяця, у якому припинилося його право власності, а новий власник з місяця, коли право виникло. Якщо в ППР за 12 місяців врахована квартира, яку продали навесні, суму завищено.
Не застосована пільга
Пільги для окремих категорій, наприклад багатодітних сімей, встановлює громада у своєму рішенні. Податкова не завжди має відомості про статус платника, тому пільгу часто доводиться підтверджувати документами. Також не оподатковують житло, знищене чи пошкоджене війною, якщо воно є у відповідному реєстрі. Найпоширеніші помилки в ППР такі:
- площа об’єкта не збігається з витягом з реєстру або техпаспортом;
- нараховано податок на всю площу замість частки у спільній власності;
- об’єкт продано, подаровано чи знищено, а нарахування тривають;
- не віднято пільгову площу або не враховано пільгу громади;
- ППР надіслано на померлого власника або на іншу особу.
| Тип помилки | Що робити | Строк |
|---|---|---|
| Неправильна площа чи частка | Заява на звірку з витягом з реєстру | У межах 60 днів на сплату |
| Об’єкт продано або подаровано | Звірка з договором і витягом про припинення права | У межах 60 днів на сплату |
| Не застосовано пільгу | Звірка з документом про право на пільгу | У межах 60 днів на сплату |
| Податкова відмовила у перерахунку | Скарга до ДПС України | 30 календарних днів з дня отримання ППР |
| Донарахування ПДФО після перевірки | Скарга до ДПС України | 10 робочих днів з дня отримання ППР |
Як провести звірку даних з податковою
Звернення до ДПС за місцем проживання
Право на звірку для податку на нерухомість передбачене підпунктом 266.7.3, а для плати за землю пунктом 286.5 Податкового кодексу України. Звірити можна об’єкти, площу, пільгу, ставку і суму. Щодо нерухомості заяву подають до податкової за податковою адресою, навіть якщо квартири розташовані в різних містах, а щодо землі можна звернутися також за місцем розташування будь-якої з ділянок.
Документи для звірки
До заяви додають копії документів, які підтверджують ваші дані: витяг з Державного реєстру речових прав, договір купівлі-продажу чи дарування, свідоцтво про право на спадщину, технічний паспорт. Для пільги потрібне посвідчення або інший документ, що підтверджує статус. Податкова може попросити оригінали, а порядок дій такий:
- Знайдіть ППР у пошті або в Електронному кабінеті і зафіксуйте дату його отримання.
- Порівняйте дані про об’єкт, площу, частку і ставку з витягом з реєстру і рішенням громади.
- Складіть письмову заяву про проведення звірки з переліком розбіжностей.
- Додайте копії підтвердних документів і подайте заяву особисто, поштою або через «Листування з ДПС» в Електронному кабінеті.
- Отримайте нове ППР з перерахованою сумою або письмову відповідь із поясненням.
Строк перерахунку
Для плати за землю закон прямо зобов’язує податкову перерахувати суму протягом 10 робочих днів після виявлення розбіжностей і надіслати нове ППР з детальним розрахунком. Для податку на нерухомість окремого строку в кодексі немає, але результатом звірки так само є нове ППР, а попереднє вважається скасованим (відкликаним). Заява на звірку не зупиняє строк на скаргу, тому за відсутності відповіді скаргу краще подати паралельно.
Адміністративне оскарження ППР
Скарга до ДПС України
Скаргу подають до контролюючого органу вищого рівня, а ППР для фізосіб виносять головні управління ДПС в областях і Києві. Отже, скаргу адресують Державній податковій службі України. У ній зазначають реквізити ППР, суть помилки і правильний розрахунок.
Онлайн скаргу подають через приватну частину Електронного кабінету платника податків у меню «Листування з ДПС», завантаживши файл PDF розміром до 5 МБ із підписом КЕП або Дія.Підписом. Після надсилання в кабінеті з’являються номер і дата реєстрації скарги.
Строки подання скарги
Загальний строк за пунктом 56.3 ПКУ становить 10 робочих днів з дня, що настає за днем отримання ППР. Водночас пункт 56.12 встановлює спеціальний строк 30 календарних днів для випадків, коли податкова сама визначає зобов’язання з причин, не пов’язаних із порушенням законодавства, а саме так нараховують податок на нерухомість, землю і транспортний податок. Щоб не сперечатися про строк, безпечніше вкластися в 10 робочих днів, а пропущений строк можна відновити протягом шести місяців за наявності поважних причин.
ДПС має розглянути скаргу і надіслати вмотивоване рішення протягом 20 календарних днів, а в разі продовження строку не пізніше ніж за 60 календарних днів. Якщо рішення вчасно не надіслано, скарга вважається повністю задоволеною.
| Спосіб | Куди | Строк | Результат |
|---|---|---|---|
| Звірка даних | ГУ ДПС за податковою адресою (для землі також за місцем ділянки) | Перерахунок за землю протягом 10 робочих днів | Нове ППР, попереднє скасоване |
| Адміністративна скарга | ДПС України, зокрема через Електронний кабінет | 10 робочих днів або 30 календарних днів для місцевих податків | Скасування чи зміна ППР або відмова |
| Позов до суду | Окружний адміністративний суд | 6 місяців без скарги, 1 місяць після рішення за скаргою | Судове рішення про скасування ППР |
Зупинення сплати на час оскарження
Скарга, подана вчасно, зупиняє виконання грошового зобов’язання, і на весь час розгляду сума вважається неузгодженою. Податкові вимоги на неї не надсилають, а штрафи і пеню за несплату не нараховують. Після того як скаргу відхилили, зобов’язання стає узгодженим, і сплатити податок потрібно протягом 10 днів після закінчення процедури оскарження.
Судове оскарження і інші варіанти
Позов до окружного адміністративного суду
До суду можна йти одразу або після рішення ДПС України. Позов подають до окружного адміністративного суду, а розмір судового збору залежить від суми спору і визначається Законом «Про судовий збір».
Строки звернення до суду
За позицією Великої Палати Верховного Суду у справі №500/2276/24, без адміністративного оскарження позов подають протягом шести місяців. Якщо людина спершу скаржилася до ДПС, на звернення до суду після отримання рішення за скаргою відводиться один місяць згідно з пунктом 56.19 ПКУ.
Коли варто залучити податкового юриста
У простих випадках із площею чи проданою квартирою зазвичай вистачає звірки або власної скарги. Юрист знадобиться, коли сума велика, йдеться про ПДФО після перевірки, спадщину з кількома власниками або пропущений строк.
Наслідки несплати без оскарження
Якщо ППР не оскаржене і не сплачене протягом 60 днів, сума стає податковим боргом. За затримку сплати до 30 днів нараховують штраф 5%, понад 30 днів 10% суми, а також пеню з розрахунку 100% облікової ставки НБУ за кожен день прострочення. Згодом податкова може звернутися до суду про стягнення боргу.
Поширені запитання
Чи треба сплачувати податок під час оскарження?
Ні, якщо скаргу подано в строк, сума вважається неузгодженою, а штрафи і пеню на неї не нараховують. Якщо скаргу відхилили, податок треба сплатити протягом 10 днів після закінчення процедури.
Скільки часу триває звірка?
Щодо плати за землю податкова перераховує суму протягом 10 робочих днів після виявлення розбіжностей. Для податку на нерухомість окремого строку в ПКУ немає, але відповідь на звернення має надійти в межах строку, визначеного законом про звернення громадян.
Чи можна оскаржити ППР онлайн?
Так, через Електронний кабінет платника у меню «Листування з ДПС» можна подати і заяву на звірку, і скаргу. Документ підписують КЕП або Дія.Підписом і додають файлом PDF до 5 МБ. Саме ППР шукають у розділі «Загальна інформація про платника», де зібрані повідомлення про обов’язок сплатити грошове зобов’язання.
Що робити, якщо ППР прийшло на померлого родича?
Подайте до податкової заяву з копією свідоцтва про смерть, щоб нарахування припинили. Податок, що виник до смерті, погашають спадкоємці в межах вартості отриманого майна, а за сам об’єкт спадкоємець платить із місяця, коли набув право власності.
