Податкова соціальна пільга (ПСП) у 2026 році зменшує базу для ПДФО на 1 664 грн на місяць, якщо зарплата не перевищує граничного доходу 4 660 грн. Для одиноких батьків, студентів, осіб з інвалідністю I-II груп та деяких інших категорій пільга становить 2 496 грн або 3 328 грн, а батьки двох і більше дітей отримують її у розрахунку на кожну дитину. Застосовує ПСП роботодавець за письмовою заявою працівника і лише за одним місцем роботи.
Нижче пояснено, хто має право на пільгу, як рахується ліміт для сімей з дітьми і що подати в бухгалтерію. Цифри наведено станом на жовтень 2026 року за статтею 169 Податкового кодексу.
Як працює податкова соціальна пільга
Що таке ПСП і на що вона зменшує податок
ПСП не є виплатою і не надходить на картку окремою сумою. Це частина зарплати, з якої не утримують 18% ПДФО. За загальної пільги 1 664 грн економія становить 299,52 грн на місяць, за пільги 3 328 грн вона сягає 599,04 грн.
Військовий збір 5% пільга не зменшує, його рахують від усієї нарахованої суми. Не впливає вона і на ЄСВ 22%, тож стаж і пенсія від ПСП не змінюються.
Хто застосовує пільгу: роботодавець чи податкова
Пільгу застосовує роботодавець як податковий агент під час нарахування зарплати, а ДПС лише бачить її у звітності. Звертатися до податкової самостійно не потрібно.
ПСП застосовують тільки до зарплати та прирівняних до неї виплат. До доходу ФОП від підприємницької діяльності, оренди, дивідендів чи цивільно-правових договорів вона не застосовується.
Чому пільга діє лише за одним місцем роботи
Пункт 169.2.1 Податкового кодексу дозволяє застосовувати ПСП тільки за одним місцем нарахування зарплати, яке працівник обирає сам. Зазвичай це основне місце роботи, а за сумісництвом пільгу не надають.
Пільгу не застосовують до зарплати людини, яка в тому самому місяці отримує бюджетну стипендію або грошове забезпечення військовослужбовця. Працюючим пенсіонерам ПСП надається на загальних умовах.
Розміри пільги і граничний дохід у 2026 році
Загальна пільга 100%: 1 664 грн
Базова пільга дорівнює 50% прожиткового мінімуму для працездатної особи на 1 січня, а у 2026 році цей мінімум становить 3 328 грн. Отже, загальна ПСП дорівнює 1 664 грн і належить будь-якому працівнику з невисокою зарплатою. При окладі 4 500 грн ПДФО становитиме 510,48 грн замість 810 грн.
Підвищена пільга 150%: 2 496 грн
Пільгу 150% мають одинокі батьки, вдови і вдівці, опікуни, батьки дитини з інвалідністю, студенти, аспіранти, особи з інвалідністю I або II групи, постраждалі від аварії на ЧАЕС I-II категорій та учасники бойових дій в інших країнах після Другої світової війни. Для одиноких батьків і батьків дитини з інвалідністю її рахують на кожну дитину до 18 років.
Пільга 200%: 3 328 грн
Найбільша пільга передбачена для Героїв України і Радянського Союзу, повних кавалерів ордена Слави, учасників Другої світової війни, колишніх в’язнів концтаборів і гетто. Її отримують також особи з інвалідністю I і II груп з числа учасників бойових дій в інших країнах після 1945 року.
Граничний дохід 4 660 грн і його множення на дітей
Граничний дохід дорівнює прожитковому мінімуму 3 328 грн, помноженому на 1,4 і округленому до 10 грн, тобто 4 660 грн. Якщо зарплата перевищує цю суму хоча б на гривню, пільгу за місяць не застосовують. Для батьків двох і більше дітей, одиноких батьків і батьків дитини з інвалідністю ліміт множать на кількість дітей.
| Категорія | % пільги | Сума ПСП, грн | Граничний дохід, грн |
|---|---|---|---|
| Загальна | 100% | 1 664 | 4 660 |
| Студент, особа з інвалідністю I-II групи | 150% | 2 496 | 4 660 |
| Герої України, ветерани Другої світової | 200% | 3 328 | 4 660 |
| Двоє дітей до 18 років | 100% × 2 | 3 328 | 9 320 |
| Троє дітей до 18 років | 100% × 3 | 4 992 | 13 980 |
| Одинока мати (батько), одна дитина | 150% | 2 496 | 4 660 |
| Одинока мати (батько), двоє дітей | 150% × 2 | 4 992 | 9 320 |
| Дитина з інвалідністю | 150% | 2 496 | 4 660 |
Хто має право на пільгу 150% і 200%
Одинокі матері і батьки, опікуни
Одинокою матір’ю або батьком для цілей ПСП вважається людина, яка виховує дитину до 18 років і не перебуває в зареєстрованому шлюбі. Зазвичай це випадки, коли у свідоцтві про народження немає запису про другого з батьків або його зроблено за вказівкою матері, а також коли другого з батьків позбавлено батьківських прав чи визнано безвісно відсутнім. До цієї ж групи належать вдови, вдівці, опікуни і піклувальники, а сам лише розлучення без таких підстав ДПС зазвичай не вважає достатнім. Пільга становить 2 496 грн на кожну дитину, тому мати двох дітей має 4 992 грн.
Батьки дитини з інвалідністю
Батьки, які утримують дитину з інвалідністю, отримують 150% пільги на кожну таку дитину до 18 років. Право підтверджують медичним висновком про дитину з інвалідністю або пенсійним посвідченням дитини чи посвідченням отримувача державної соціальної допомоги. Якщо в сім’ї є інші діти, пільги додаються.
Студенти, аспіранти, особи з інвалідністю I-II груп
Студент або аспірант має право на 2 496 грн, якщо в цьому ж місяці не отримує бюджетної стипендії. Особи з інвалідністю I або II групи, зокрема з дитинства, підтверджують статус довідкою МСЕК чи експертної команди або пенсійним посвідченням.
Документи до заяви визначає Порядок, затверджений постановою КМУ №1227. Зазвичай подають такі копії:
- одинока мати чи батько: свідоцтво про народження дитини і паспорт;
- вдова чи вдівець: свідоцтва про шлюб, смерть і народження дитини;
- опікун чи піклувальник: рішення органу опіки та свідоцтво про народження дитини;
- батьки дитини з інвалідністю: свідоцтво про народження і медичний висновок;
- студент чи аспірант: довідка з закладу освіти;
- особа з інвалідністю, ветеран чи Герой: посвідчення або довідка про статус.
Учасники бойових дій і Герої України
Підвищену пільгу 150% мають лише учасники бойових дій на території інших країн після Другої світової війни, а з інвалідністю I-II групи вони отримують 3 328 грн. УБД нинішньої війни без інвалідності I-II групи станом на жовтень 2026 року має право лише на загальну пільгу 1 664 грн.
Коли людина має кілька підстав одночасно, застосовують одну пільгу з найбільшим розміром. Винятком є пільги на дітей, які можна поєднувати між собою.
Пільга на дітей: розрахунок для сімей
Двоє і більше дітей до 18 років
Батьки двох і більше дітей до 18 років отримують 1 664 грн пільги на кожну дитину. Право зберігається до кінця року, в якому дитині виповнюється 18 років. Мати двох дітей з мінімальною зарплатою 8 647 грн має пільгу 3 328 грн, сплачує 957,42 грн ПДФО і отримує на руки 7 257,23 грн.
Заяву на «дитячу» пільгу можуть подати обидва батьки, кожен за своїм місцем роботи. Однак ДПС роз’яснює, що збільшений на кількість дітей граничний дохід діє лише для одного з батьків, а другий може скористатися пільгою тільки при зарплаті до 4 660 грн.
Як рахується граничний дохід на кількох дітей
Ліміт визначають множенням 4 660 грн на кількість дітей до 18 років. Для двох дітей це 9 320 грн, для трьох 13 980 грн. Перевищення навіть на 10 грн позбавляє пільги за весь місяць: при зарплаті 9 330 грн мати двох дітей сплатить 1 679,40 грн ПДФО замість 1 080,36 грн.
Пільга на дитину з інвалідністю
Якщо в сім’ї двоє дітей і одна з них має інвалідність, пільги підсумовують: 1 664 грн на дитину без інвалідності і 2 496 грн на дитину з інвалідністю. Разом це 4 160 грн. При зарплаті 9 000 грн ПДФО становитиме 871,20 грн замість 1 620 грн.
Як оформити пільгу у роботодавця
Заява про застосування ПСП: зміст і строк
Заяву пишуть за встановленою формою і подають у бухгалтерію, вказавши ПІБ, РНОКПП, підставу пільги і кількість дітей. Строку подання немає, тому діяти варто так:
- Перевірте, чи не перевищує нарахована зарплата граничного доходу для вашої категорії.
- Зберіть підтвердні документи і зробіть копії.
- Подайте заяву лише одному роботодавцю.
- Перевірте в розрахунковому листі рядок із сумою ПСП.
Підтвердні документи для кожної категорії
Для загальної пільги достатньо самої заяви. Для «дитячої» та підвищеної додають документи з переліку вище, а при зміні обставин подають нову заяву.
Коли пільга починає діяти і як її відкликати
Пільга діє з дня, коли роботодавець отримав заяву і документи, і бухгалтерія застосовує її до зарплати того місяця. За місяці до подання заяви ПСП, як правило, не застосовують, а механізму отримати її через річну декларацію Податковий кодекс не передбачає.
Щоб відмовитися від пільги, працівник подає заяву про відмову. Роботодавець проводить перерахунок ПДФО за підсумками року і під час звільнення.
Помилки при застосуванні пільги і їх наслідки
Пільга за двома місцями роботи одночасно
Найчастіше працівник подає заяву новому роботодавцю, не відкликавши її на старій роботі. Тоді людина втрачає право на пільгу за всіма місцями роботи з місяця порушення.
Перевищення граничного доходу через премію
Премії і надбавки додають до зарплати місяця, за який їх нараховано. Квартальна премія легко виводить зарплату за межі 4 660 грн, і тоді за цей місяць пільга не діє, але повертається в наступному місяці без нової заяви.
Донарахування ПДФО і штраф за неправомірну ПСП
Щоб відновити право на пільгу, працівник подає всім роботодавцям заяву про відмову від неї із зазначенням місяця порушення. Роботодавці утримують недоплачений ПДФО і штраф у розмірі 100% суми недоплати з найближчих виплат. Якщо утримати не вдалося, ці суми людина декларує сама за підсумками року, а право на пільгу відновлюється з місяця після повного погашення.
Поширені запитання
Чи можна отримувати ПСП, якщо працюю на двох роботах?
Так, але лише за одним місцем роботи на ваш вибір. За другим місцем ПДФО утримують без пільги, а подача заяви обом роботодавцям призводить до донарахування податку і штрафу 100%.
Чи діє пільга під час декретної відпустки?
Допомога по вагітності та пологах не є зарплатою, тому ПСП до неї не застосовують. Якщо ж працівниця у відпустці по догляду за дитиною працює неповний час, пільга діє до її зарплати.
Що буде, якщо зарплата в одному місяці перевищила ліміт?
За цей місяць пільгу просто не застосують і утримають ПДФО з усієї суми. Штрафу немає, а в наступному місяці в межах ліміту ПСП застосують знову.
Чи потрібно щороку переподавати заяву?
Ні, заява діє, доки не змінилися підстави. Нову подають при зміні кількості дітей, статусу чи місця роботи.
